การจัดทำข้อมูลใบขนสินค้าขาเข้า กรณีสำแดงค่าบำเหน็จ

ในการนำเข้าสินค้าหากมีการจ่ายค่าบำเหน็จตัวแทนจากการขาย (Selling Commission) หรือค่านายหน้า (Agent’s Commission) อาจมีผลต่อการคำนวณราคาศุลกากรและภาษีขาเข้า ดังนี้:

1. แนวทางการสำแดงในใบขนสินค้าขาเข้า

ค่าบำเหน็จตัวแทนจากการขายหรือค่านายหน้าจะต้องสำแดงในใบขนสินค้าตามหลักเกณฑ์ที่กำหนดโดยศุลกากร ซึ่งต้องระบุใน ช่อง 12 (Invoice Total Amount) และ แนบเอกสารประกอบ เช่น สัญญาการจ่ายค่าคอมมิชชัน หรือใบแจ้งหนี้ (Invoice) ที่แสดงรายการดังกล่าว

1.1 ประเภทของค่านายหน้าหรือค่าบำเหน็จตัวแทน

• ค่าบำเหน็จตัวแทนจากการขาย (Selling Commission)

  • มักเกิดขึ้นเมื่อผู้นำเข้าจ่ายค่าตอบแทนให้ตัวแทนที่จัดหาสินค้าหรือประสานงานกับผู้ขาย
  • ต้องนำมารวมในการคำนวณราคาศุลกากร เพราะถือเป็นค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการซื้อสินค้า

• ค่านายหน้า (Agent’s Commission)

  • หากเป็นค่านายหน้าที่ผู้ซื้อจ่ายให้ตัวแทนที่ไม่ได้เกี่ยวข้องโดยตรงกับผู้ขาย (เช่น นายหน้าผู้ให้คำปรึกษา) อาจไม่นำมาคำนวณในราคาศุลกากร
  • หากค่านายหน้านี้เป็นส่วนหนึ่งของราคาสินค้าและจ่ายให้ตัวแทนของผู้ขาย ต้องนำมารวมในการคำนวณภาษีขาเข้า

2. ผลกระทบต่อการคำนวณภาษีศุลกากร

2.1 การคำนวณราคาศุลกากร (Customs Value)

ราคาศุลกากรเป็นราคาสินค้าหลังรวมค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้อง ซึ่งหากค่าบำเหน็จตัวแทนหรือค่านายหน้าต้องนำมารวมด้วย จะทำให้:

• ราคาศุลกากรสูงขึ้น
• ค่าภาษีนำเข้า (Import Duty) และภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) อาจเพิ่มขึ้น

2.2 วิธีคำนวณภาษี

ภาษีนำเข้าคิดจาก ราคาศุลกากร + อากรขาเข้า ตามสูตร:

$$\text{ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT)}=(\text{ราคาศุลกากร}+\text{อากรขาเข้า})\times 7\%$$ $$\text{ภาษีนำเข้า}=\text{ราคาศุลกากร}\times \text{อัตราภาษีขาเข้า}$$

3. เอกสารประกอบการสำแดง

การสำแดงค่าบำเหน็จตัวแทนหรือค่านายหน้าจะต้องแนบเอกสาร เช่น:

✅ ใบแจ้งหนี้ (Commercial Invoice)
✅ สัญญาการซื้อขาย (Sales Contract)
✅ หนังสือแสดงการจ่ายค่าคอมมิชชัน (Commission Agreement)
✅ หลักฐานการชำระเงิน (Payment Proof)

หากไม่แนบเอกสาร อาจมีปัญหาในการผ่านพิธีการศุลกากรหรือถูกตรวจสอบเพิ่มเติม

4. ข้อควรระวัง

⚠️ หากมีการซ่อนหรือลดค่าคอมมิชชันเพื่อหลีกเลี่ยงภาษี อาจถูกปรับหรือถูกเรียกเก็บภาษีย้อนหลัง
⚠️ หากไม่แน่ใจว่าค่านายหน้าต้องนำมารวมในราคาศุลกากรหรือไม่ ควรสอบถามศุลกากรหรือนิติกรก่อนยื่นเอกสาร

สรุป

• หากค่าบำเหน็จตัวแทนจากการขายเกี่ยวข้องกับการนำเข้าสินค้า ต้องรวมในราคาศุลกากรและเสียภาษีขาเข้า
• ค่านายหน้าที่ไม่เกี่ยวข้องกับการขายโดยตรงอาจ ไม่นำมาคิดเป็นราคาศุลกากร
• ควรแนบเอกสารที่เกี่ยวข้องเพื่อป้องกันปัญหาในการผ่านพิธีการศุลกากร

หากต้องการรายละเอียดเพิ่มเติม สามารถติดต่อกรมศุลกากรเพื่อขอแนวปฏิบัติที่เป็นปัจจุบันที่สุด